一篇看懂2013年小规模纳税人的税率

前段时间，发布了小规模纳税人减税降费的政策，而政策一出，很多老板都比较着急，因为很多发票在政策发布之前就已经开出来了，税率却与新政规定的不同。

今天，筑梦星创带您了解，小规模纳税人已经开出免税、3%的发票，该怎样处理？

1

小规模纳税人减免税两大变化

变化一

小规模45万免征降至30万，只有在纳税人开具普票时享受，开具专票的不得享受，另外，此优惠包括3%和5%的征收率。

变化二

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。该优惠只适用小规模3%征收率的，适用5%征收率的不能享受。

2

增值税专用发票怎么开？

• 小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。
  
• 其中重点的两条信息：
  1.小规模纳税人可开具3%减按1%征收率的增值税专票或普票。
  2.小规模纳税人可放弃享受优惠，但只能开具3%征收率的增值税专用发票。
  
  

3

新政前已经开票了，怎么办？

• 对于新政发布前纳税人到税务局代开发票的，也就是，已经按照3%缴税的，多缴的金额可以抵减以后税款或退回，而开具了专票的，为了保证增值税链条的完整，所以必须要追回。
  
• 新政前已经开具增值税普通发票的：
  可以按上述规定享受减按1%征收率征收增值税政策，多缴纳的税款税务机关予以退还，您在上述政策文件发布前已代开的3%征收率的增值税普通发票，无需追回。
  
  
• 新政前已经开具增值税专用发票的：
  根据目前政策来看，小规模纳税人开具增值税专用发票可以选择1%或者3%征收率，所以对于新政前开具3%增值税专用发票的，有以下两种选择：
  （1）不追回发票，按照3%纳税
  （2）追回发票，作废或冲红，然后开1%专票，按照1%纳税
  
  
• 新政前开具免税发票
  可以追回的，直接追回作废，重开税率为1%的发票；发票不能追回作废的，按照1%税率填报申报表。
  
  
  

小规模企业45万免征已经下降到30万每季度，相当于小规模纳税人的税负压力也在提升，九州企航致力于为中小企业进行税务筹划，为企业合理合法节税、降低税负压力。

如果您有节税需求，欢迎在筑梦星创后方联系我们！